置身浮世中，一叶而知秋——从税务角度看个人养老金制度，重磅！个人养老金制度靴子落地中国个人所得税现状概览，数据来自中国税务年鉴2020，中国税务年度报告2020完善个人所得税制度税前扣除——“合理性”扣除专项附加扣除——常见疑问专项附加扣税前扣除——“鼓励性”扣除引导方向与养老三支柱“不谋而合”标准范围内个人部分，符合条件的捐赠可部分或全额扣除工资计税基数4%以内可扣除扣除限额200元/月扣除限额收入6%VS1000元/月孰低缴费/扣除限额12000/年1993《个人所得税法》2005 《实施条例》2014 《通知》2015《通知》2018《通知》2022《实施办法》税前扣除VS养老金三支柱，三支柱现中国三支柱养老金体系第一支柱公共养老金（政府主导）城镇职工基本养老保险（强制缴纳，城镇职工）城乡居民基本养老保险（自愿参与，非城镇职工）6.4万亿。

占比约60%第三支柱个人养老金（个人养老金、商业养老产品）个人养老金制度  （政府主导，自愿缴纳）商业养老产品（商业保险产品等）约6亿元占比不足1%，第二支柱职业养老金（单位发起，市场化运作）企业年金（企业覆盖面较窄）职业年金（机关事业单位特有）占比约40%，养老环境展望养老金替代率=退休时领取的养老金/退休前工资×100%

>70%? <50%?领取养老金人员增加+养老金缴费人员减少，出生率持续下降2017 12.43‰2018 10.94‰2019 10.48‰8.52‰7.52‰2022年全国人口减少85万61年来首次负增长实施渐进式延迟法定退休年龄65岁退休，是好是坏？养儿防老不再是主流思想优惠政策推波助澜，自我规划势在必行个人养老金真的能节税吗？个人养老金制度——基本介绍，高收入，低收入中等收入达到领取基本养老金年龄。

完全丧失劳动能力；出国（境）定居；具有其他符合国家规定的情形经信息平台核验领取条件后，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金，领取方式一经确定不得更改国家社会保险公共服务平台 —— 个人养老金个人养老金制度——税务功能缴费环节，投资环节领取环节税前所得扣除，暂不征税最低税率综合所得 / 经营所得，限额12,000元/年当年预扣 or 次年汇算清缴个人投资行为账户里的投资收益暂不征税，纳税递延+降低税负不并入综合所得单独按3%计入“工资薪金”，开立账户的银行代扣代缴个人养老金制度节税效果小马，每月扣除标准扣除、专项扣除、专向附加扣除后的应纳税所得额10,000元。（不考虑年终奖等其他特殊情况，不考虑个人养老金的增值功能），不参与个人养老金制度，参与个人养老金制度当年实现节税效果，个人养老金制度节税效果小张，每月扣除标准扣除、专项扣除、专向附加扣除后的应纳税所得额20,000元。

（不考虑年终奖等其他特殊情况，不考虑个人养老金的增值功能）不参与个人养老金制度参与个人养老金制度个人养老金制度节税效果小王，每月扣除标准扣除、专项扣除、专向附加扣除后的应纳税所得额25,500元。（不考虑年终奖等其他特殊情况，不考虑个人养老金的增值功能）不参与个人养老金制度，个人养老金制度节税效果小李，每月扣除标准扣除、专项扣除、专向附加扣除后的应纳税所得额30,000元。（不考虑年终奖等其他特殊情况，不考虑个人养老金的增值功能）不参与个人养老金制度个人养老金制度节税效果，小陈，每月扣除标准扣除、专项扣除、专向附加扣除后的应纳税所得额81,000元。（不考虑年终奖等其他特殊情况，不考虑个人养老金的增值功能）不参与个人养老金制度退休后，赵阿姨能领多少养老金？赵阿姨，上海人，55岁，于2021年退休，一直按缴费工资的300%缴纳养老金，缴费年限33年（其中97年前缴纳9年，97年后缴纳24年）。

2021年上海市在岗职工月平均工资为10338元。基础养老金=（全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%基础养老金=10338*（1+300%）/2*24*1%=4962元个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数退休时赵阿姨的个人账户储蓄额为50万，计发月数170（55岁退休对应计发月数）个人账户养老金=500000/170=2941元过渡性养老金=全省上年度在岗职工月平均工资*本人平均缴费数*“统账结合”前的缴费年限*1.2%（上海2021年数据）过渡性养老金=10338*300%*9*1.2%=3350元养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金=11253元。