老龄化背景下个人养老金相关税优政策与养老准备方式

一、老龄化现状与养老挑战

（一）老龄化程度加深

随着时间的推移，我国老龄化程度不断加深。预计到2050年，中国65岁及以上人口将接近3.7亿，占比达到26%，这意味着不到4个人中，就有一个65岁以上的老人。目前，我国65岁及以上人口已达19064万人，占总人口比例13.5%，即将步入深度老龄化社会。长寿本是人们的美好愿望，但如今却成为养老最大的挑战之一。

（二）养老需求强烈

1.老年生活时长

人生中老年阶段持续的时间较长，从各个年龄段来看，老年时期在整个人生四季中占比较大。而且，增长的不仅是寿命，养老成本也在逐年上涨。

2.养老成本分析

养老成本指数可在较大程度上反映老年人生活成本的实际变化。以2019年1月为分界点，养老成本指数走势始终高于CPI走势，自2019年起我国养老成本的涨幅就已“跑赢”了CPI涨幅，整体呈现上升趋势。具体而言，养老成本包含多个方面，如衣、食、住、行、娱等。假设每月衣花费300元、食1200元（一天40元）、住200元、行100元、娱300元，合计每月2100元。如果按照这样的成本计算，假设活到70岁就要25.2万，活到80岁就要50.4万，活到90岁就要75.6万。并且这还是在理想状态下，即不病、不痛、不大额购物、没有费钱的爱好、不帮扶亲戚等情况。

（三）收入落差与养老资金重要性

1.收入落差

在养老过程中，人们面临着收入落差非常大的问题。在工作时期有一定的收入，但退休后收入锐减，而生活成本却依然存在甚至可能增加，这就导致生活水平大下降。

2.社保养老的不足

社保养老是我国养老体系的重要组成部分，但它远远不够。我国现行三支柱养老金体系不足以支撑品质养老生活。基本养老保险包括城镇职工养老保险和城乡居民养老保险，它是基础保障，但保而不包；企业年金由国家、单位决定，是养老补充，但覆盖率低；商业保险由个人按需规划，具有稳定确定、专属养老的特点，能够针对性抵御长寿风险、弥补其他方式的不足。想要高品质的退休生活，就需要从第三支柱商业保险做补充，用商业养老保险规划未来的退休养老，用第三支柱补足养老资金缺口，以确保每个人都能拥有与生命等长的现金流，避免“人还活着，钱没了”的现象。

二、我国现行养老金体系

（一）三大养老保障体系

1.第一支柱 - 基本养老

基本养老包括城镇职工养老保险和城乡居民养老保险，其主要目标是提供基本生活保障。这一支柱由国家和单位在一定程度上进行决策和管理，覆盖范围广，但保障水平相对有限。

2.第二支柱 - 企业年金

企业年金包含职业年金和企业年金，由国家、单位决定，它的目标是提高员工待遇，吸引员工，但目前的覆盖率较低，无法满足大多数人的养老需求。

3.第三支柱 - 商业保险

商业保险包括商业养老保险和个人养老金保险等。它由个人按需规划，具有稳定确定、专属养老的特点。能够针对性抵御长寿风险，弥补其他养老方式的不足，是实现高品质退休生活的重要补充。

（二）养老金体系面临的问题

1.三个1和1个低

我国养老金体系面临着“1多、1少、1延迟、1低”的问题。“1多”即领社保的人越来越多；“1少”即交社保的人越来越少；“1延迟”即延迟退休，“十四五”规划和2035年远景目标纲要明确提出，按照小步调整、弹性实施、分类推进、统筹兼顾等原则，逐步延迟法定退休年龄；“1低”即养老金替代率低，我国养老金替代率约40%，已低于国际劳工组织的最低限55%。

三、个人养老金制度

（一）个人养老金的定义与意义

1.定义

个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营，实现养老保险补充功能的制度。其制度政策框架为“顶层设计 + 配套政策”。

2.意义

个人养老金制度的建立具有重要意义。它在基本养老保险基础上再增加一份积累，可以更好地满足人民群众多样化养老保险需求，是促进社会保障高质量、可持续发展的重要举措，有助于实现老年生活更有品质、更有保障。

（二）参加范围与缴费水平

1.参加范围

在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者都可以参加个人养老金制度。

2.缴费水平

参加人每年缴纳个人养老金的上限为12000元，可以按月、分次或者按年度缴纳，按自然年度累计，次年重新计算。需要注意的是，退休人员不能参与个人养老制度。

（三）个人养老金的税优政策

1.缴费环节

在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。这一政策使得个人在缴纳个人养老金时可以在一定程度上减少应纳税所得额，从而减轻税收负担。

2.投资环节

在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。这一政策有利于鼓励个人积极参与个人养老金的投资，促进个人养老金资金的增值。

3.领取环节

在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。与企业员工参加个人养老金制度每年可节税的情况相关，参加人将资金缴存至个人养老金资金账户，按照12000元/年的限额标准，根据个人所得税率及适用税档不同，当年最高可节税5400元（以最终节税金额为准）。例如，全年应纳税所得额不超过36000元，个人所得税税率为3%，当年最高可节税360元；超过36000元至144000元的，税率为10%，当年最高可节税1200元；超过144000元至300000元的，税率为20%，当年最高可节税2400元；超过300000元至420000元的，税率为25%，当年最高可节税3000元；超过420000元至660000元的，税率为30%，当年最高可节税3600元；超过660000元至960000元的，税率为35%，当年最高可节税4200元；超过960000元的，税率为45%，当年最高可节税5400元。并且收入越高，节税越多。

（四）个人养老金的领取

1.领取条件

参加人已领取基本养老金的，可以向商业银行提出领取个人养老金。个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到以下任一条件的，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金：一是达到领取基本养老金年龄；二是完全丧失劳动能力；三是出国（境）定居；四是国家规定的其他情形。

2.领取流程

参加人身故的，其个人养老金资金账户内的资产可以继承。参加人出国（境）定居、身故等原因社会保障卡被注销的，资金转至其本人或者继承人指定的资金账户。商业银行通过信息平台核验，获取参加人本人社会保障卡银行账户，按照参加人选定的领取方式，完成个人所得税代扣后，将资金划转至参加人本人社会保障卡银行账户。

（五）如何参加个人养老金制度

1.开户

参加人可选择具有资格的商业银行开立个人养老金账户和个人养老金资金账户。这是参加个人养老金制度的第一步，通过商业银行的正规渠道，确保账户的合法性和安全性。

2.上缴

参加人自然年度内可一次性或分次向个人养老金资金账户缴费，上限为12000元。这一过程需要参加人根据自身的经济状况和养老规划合理安排缴费金额和缴费方式。

3.投资

个人养老金产品包括符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品。个人养老金保险产品不仅有保障功能，而且具有长期稳健的投资功能，更加契合个人养老金产品的基本特征。参加人可以根据自己的风险承受能力和养老目标选择适合自己的投资产品，实现个人养老金的保值增值。

四、养老准备方式的综合思考

（一）多种养老准备方式的结合

在应对老龄化带来的养老挑战时，不能仅仅依赖单一的养老准备方式。社会保险是基础，虽然保而不包，但能为养老提供最基本的保障。企业年金作为养老补充，对于有条件的企业和员工来说是一种福利，但由于覆盖率低，不能成为普遍的依靠。商业保险，尤其是个人养老金保险，作为第三支柱的重要组成部分，具有独特的优势，可以根据个人需求进行定制化规划，有效弥补其他养老方式的不足。因此，将社会保险、企业年金（如果有）、商业保险（特别是个人养老金）等多种养老准备方式相结合，是实现高品质养老生活的可行途径。

（二）个人规划的重要性

1.个性化需求

每个人的养老需求和财务状况都是不同的。有些人可能希望在退休后能够维持较高的生活水平，有更多的旅游和娱乐活动；而有些人则更注重基本生活保障。因此，个人需要根据自己的实际情况，如收入水平、家庭状况、健康状况等，制定个性化的养老规划。

2.提前规划

养老是一个长期的过程，需要提前规划。越早开始规划养老，就有更多的时间来积累养老资金，利用复利的力量实现资产的增值。例如，通过个人养老金制度，尽早开始缴费和投资，可以在退休时获得更多的资金积累。

（三）政策引导与社会支持

1.政策引导

个人养老金制度的推出是国家政策引导的结果，旨在鼓励个人积极参与养老准备，减轻国家养老负担，提高养老保障的整体水平。政府通过税收优惠等政策，激励个人参加个人养老金制度，这是政策引导的体现。同时，政府还应继续加强政策引导，完善养老金体系的相关政策，促进各支柱养老金的协调发展。

2.社会支持

除了政策引导，社会支持也至关重要。企业可以通过提供企业年金等方式，为员工的养老提供更多的保障。金融机构应积极开发和推广适合不同人群的养老金融产品，提高养老金融服务的质量和水平。社会各界应加强对养老问题的关注和研究，共同营造良好的养老社会环境。

在老龄化程度不断加深的背景下，我国面临着严峻的养老挑战。通过深入理解我国现行养老金体系的问题，充分利用个人养老金制度的优势，包括其税优政策和灵活的参与方式，同时结合多种养老准备方式，个人进行合理的养老规划，以及政府和社会给予政策引导和多方支持，才能更好地应对养老挑战，实现高品质的养老生活。